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保險公司給因保險代理人達(dá)到企劃獎勵要求而發(fā)放的實物獎勵是否需要視同銷售？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

1. 房地產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項目的應(yīng)稅行為發(fā)生時間是以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準(zhǔn)嗎？

2. 房地產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項目的納稅義務(wù)發(fā)生之前收取的首付款、按揭款，全款的款項都作為預(yù)收款嗎？

3. 房地產(chǎn)企業(yè)收到的預(yù)收款開具發(fā)票是按“不征稅”開票嗎？

一.根據(jù)規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款時，可選擇以下兩種方式處理：一是可開具納稅人自制的預(yù)收款收款收據(jù)；二是在收到預(yù)收款時可開具增值稅普通發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明“預(yù)收款”，稅率選擇0，稅額為0。

二.根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其發(fā)生應(yīng)稅行為的時間為銷售合同約定的交房時間。若實際交房時間早于銷售合同約定交房時間的，以實際交房時間為準(zhǔn)；若實際交房時間晚于銷售合同約定交房時間的，以銷售合同約定的交房時間為準(zhǔn)。

1.費(fèi)用歸屬于2019年，款項也于2019年支付，但是一直忘記要發(fā)票，2020年對方補(bǔ)開發(fā)票，能否作為2019年稅前扣除？

2.支付給個人零星款項稅前扣除憑證有哪些規(guī)定？是否可憑收據(jù)進(jìn)行稅前扣除？

答復(fù)如下:

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定：“　第十三條  企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證?！?/p>

煙臺稅務(wù)局公告2018年第7號《關(guān)于發(fā)布印花稅核定征收有關(guān)問題的公告》中第一條購銷合同中“另外，結(jié)合我市實際情況，決定不對固定資產(chǎn)采購合同核定征收印花稅”的規(guī)定，是否可以理解為固定資產(chǎn)采購合同不征收印花稅了？若不正確，應(yīng)該如何理解該政策？謝謝

根據(jù)《國家稅務(wù)總局煙臺市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布印花稅核定征收有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局煙臺市稅務(wù)局公告公告〔2018〕7號

一、購銷合同

（一）工業(yè)企業(yè)：工業(yè)采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納印花稅，按銷售收入的50%核定征收。

國家稅務(wù)總局在減稅降費(fèi)的問答專欄里面有這么一段問答：

問：小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬元以后，保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務(wù)是否可以適用新的免稅標(biāo)準(zhǔn)？保險企業(yè)為保險代理人匯總代開增值稅普通發(fā)票時，能否適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬元這項政策，同樣適用于個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務(wù)。同時，保險企業(yè)仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號）相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅發(fā)票，并可按規(guī)定適用免稅政策。

因進(jìn)項發(fā)票貨物名稱、金額錯誤，供應(yīng)商沖紅后重新開具，請問收到紅字發(fā)票時，是直接沖減進(jìn)項稅還是做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理？

現(xiàn)答復(fù)如下：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。(三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗。因此，如您司的增值稅專用發(fā)票發(fā)生開票有誤，符合上述作廢條件的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行作廢處理，否則按上述規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　我司是國內(nèi)生產(chǎn)性企業(yè)，接到國外客戶產(chǎn)品加工的訂單。因為產(chǎn)品加工過程需要用到模具，因此國外客戶單獨(dú)給我司下了一個模具訂單，由我司在國內(nèi)采購模具（已取得增值稅專用發(fā)票）后直接用于加工產(chǎn)品。最終，產(chǎn)品報關(guān)出口，模具在加工過程中已消耗。

　　請問，我司是否可以把模具訂單的金額與產(chǎn)品訂單金額合并在一起報關(guān)出口？且模具訂單是否可以適用免抵退稅政策？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅 〔2012〕39號）一、適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)

我單位2019年11月取得一張5000元的餐飲發(fā)票（增值稅電子發(fā)票），但是現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)納稅人識別號寫錯了，我單位是否可以要求餐飲公司重開發(fā)票，重開增值稅電子發(fā)票的相關(guān)手續(xù)怎樣做？謝謝！

現(xiàn)答復(fù)如下：增值稅電子普通發(fā)票發(fā)生開票錯誤的情形，不可作廢，應(yīng)開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。另外，涉及開票系統(tǒng)的操作事宜，建議開票方向開票系統(tǒng)服務(wù)單位進(jìn)行咨詢。

　　1、銷售方給購買方開具的增值稅專用發(fā)票遺失，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告[2014]19號“三、簡化丟失專用發(fā)票的處理流程”補(bǔ)充記賬聯(lián)復(fù)印件和稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的證明單等相關(guān)資料，購買方是否可以抵扣進(jìn)項稅？是否可以依據(jù)記賬聯(lián)復(fù)印件和稅務(wù)機(jī)關(guān)開具證明單在所得稅前合法扣除？

現(xiàn)答復(fù)如下：

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第八條規(guī)定，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

　　內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

黨組織工作經(jīng)費(fèi)允許扣除的是實際發(fā)生且不超過職工年度工資薪金總額1%的部分

黨組織經(jīng)費(fèi)當(dāng)年按職工年度工資薪金總額1%標(biāo)準(zhǔn)計提，但未全部支出，當(dāng)年對結(jié)余納稅調(diào)增，該調(diào)增部分以后年度實際支出時可否納稅調(diào)減？若以后年度可以調(diào)減，有無結(jié)轉(zhuǎn)年度限制？

根據(jù)《中共中央組織部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》(組通字〔2014〕42號) 二、根據(jù)《中華人民共和國公司法》“公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動提供必要條件”規(guī)定和文件“建立并落實稅前列支制度”等要求，非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。